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    “三代手續費”返還,3月底前必須完成!

    2019/03/13  來源: 中華會計網校  字體:  打印

    實務工作中我們經常聽老財務說起手續費返還,關于手續費返還,具體返還的是什么?返還的比例是怎樣的?為什么3月底之前財務必須申請完? 201922日, 財政部、稅務總局、人民銀行三部門聯合發布(財行〔201911號),進一步明確了:“三代”的范圍、管理,稅款支付手續費的支付比例和限額,辦理時間等。今天網校給大家進行一下總結。

    1.“三代”是指哪“三代”?

    “三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見有:代扣代繳工資薪金的個稅,保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等等!

    根據財行〔2019〕11號《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》 :

    (一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時,代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。

    (二)代收代繳是指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時,代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。

    (三)委托代征是指稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定,委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

    2.“三代”稅款手續費返還比例和限額有什么樣的規定?

    (一)法律、行政法規規定的代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。

    (二)法律、行政法規規定的代收代繳車輛車船稅,稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。

    (三)法律、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅,稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。委托受托雙方存在關聯關系的,不得支付代收手續費。關聯關系依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定確定。

    (四)法律、行政法規規定的代收代繳其他稅款,稅務機關按不超過代收稅款的2%支付手續費。

    (五)稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅,稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。

    (六)稅務機關委托代征人代征車輛購置稅,稅務機關按每輛車支付15元手續費。

    (七)稅務機關委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅,稅務機關按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續費,且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元,超過限額部分不予支付。委托有關單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續費。

    (八)稅務機關委托郵政部門代征稅款,稅務機關按不超過代征稅款的3%支付手續費。

    (九)稅務機關委托代征人代征農貿市場、專業市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。

    3. “三代”稅款手續費返還應于何時申請?

    “三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前,向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。這一點財務們一定要注意!

    代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的,應在終止后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料,由稅務機關辦理手續費清算。

    4. 手續費返還,企業可以用于哪些開支?

    “三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算,計入本單位收入,用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容,國家已有相關支出標準的,嚴格執行有關規定;沒有支出標準的,參照當地物價水平及市場價格,按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用,應按照法律、法規有關規定執行。

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